Анализ себестоимости продукции
Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия ниже плановых на 1952,2 тыс. руб. или 1,9 %. Изменения произошли по всем видам затрат, особенно по заработной плате на 966 тыс. руб. Изменилась несколько структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и прочих расходов в связи с инфляцией. Рассчитаем общую сумму затрат:
Зобщ = (VВПобщ* УДi*Вi)+А, (2.16)
где Зобщ - общая сумма затрат;
VВПобщ - объема выпуска продукции в целом по цеху;
Удi – структура выпуска продукции в целом по цеху;
Вi - уровень переменных затрат;
А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 2.9.
Таблица 2.9 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
|
Затраты |
Сумма, тыс. руб. |
|
По плану на плановый выпуск продукции: (VВПiпл* Вiпл)+А |
102735 |
|
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: (VВПiпл *Вiпл)*Ктп +Апл |
102303,5 |
|
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: (VВПiф *Вiпл) +Апл |
102108,5 |
|
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: (VВПiф *Вiф) +Апл |
100259,8 |
|
Фактические: (VВПiф *Вiф) +Аф |
100782,8 |
Из таблицы видно, что в связи с недовыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 0,6 % (Ктп =0,994) сумма затрат уменьшилась на 431,5 тыс. руб. (102303,5-102735).
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также уменьшилась на 195 тыс. руб.(102108,5-102303,5).
Из-за уменьшения уровня переменных затрат уменьшения издержек на производство продукции составило 1848,7 тыс. руб. (100259,8-102108,5).
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 523 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 1952,2 тыс. руб., в том числе за счет недовыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она уменьшилась на 626,5 (102108,5-102735). И за счет снижения себестоимости продукции (в основном за счет уменьшения фонда заработной платы) на 1325,7 тыс. руб. (100782,8-102108,5).
Основным комплектующим материалом для производства прицепов является чугунное литье (ступица, барабан, рычаг, прижим, колодка), основным поставщиком является Саранский литейный завод ГУП РМ, такое же чугунное литье, во всем ассортименте, который нам необходим, стали выпускать на Курганском сталечугуннолитейном заводе года три назад. Поэтому мы можем перейти к другому поставщику, при этом будет происходить экономия транспортных издержек, и отпускные цены на продукцию в г. Кургане немного ниже (около 5-10 %), чем в г. Саранске. Это приведет к снижению себестоимости нашей продукции.